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Journal Cover Accounting Perspectives
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   ISSN (Print) 1911-382X - ISSN (Online) 1911-3838
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  • Issue Information - TOC
    • Pages: 241 - 246
      PubDate: 2017-12-12T01:16:43.584088-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12123
  • From Plagiarism-Plagued to Plagiarism-Proof: Using Anonymized Case
           Assignments in Intermediate Accounting
    • Authors: Sandra Scott
      Pages: 247 - 268
      Abstract: Plagiarism in accounting case assignments is a serious problem that undercuts the important objectives the case assignments are used to achieve: the development of students’ critical thinking skills and the advancement of their written communication skills. This paper examines plagiarism behavior through the lens of fraud theory by targeting two elements of the fraud triangle: rationalization and opportunity. Efforts to target rationalization by changing student perceptions of peer behavior were not effective. This led to a shift in focus to the assignment itself which was providing the opportunity for misconduct. Students were sidestepping authentic engagement in the assignment by gaining access to published solutions or peer submissions from previous semesters. One failsafe design response to this problem is to use only originally written cases. However, writing a large number of original cases each semester is unrealistic within many instructors’ workloads. This article instead proposes the use of a case refreshing strategy that makes cases appear unique to each group of students. When this strategy was introduced in an intermediate accounting course, there was a dramatic decrease in plagiarism and a corresponding improvement of the academic integrity environment in the course.De l'allégation à la preuve en matière de plagiat: utilisation d'analyses de cas dépersonnalisées en comptabilité intermédiaireRésuméLe plagiat dans la résolution de cas de comptabilité est un grave problème qui fait obstacle à l'atteinte des objectifs importants que visent les travaux d'analyse de cas : le développement des aptitudes à la pensée critique chez les étudiants et l'amélioration de leurs compétences en communication écrite. L'auteure examine le comportement de plagiat dans l'optique de la théorie de la fraude en ciblant deux éléments du triangle de la fraude : la rationalisation et l'occasion. Les efforts visant à cibler la rationalisation en modifiant la perception qu'ont les étudiants du comportement de leurs pairs n'ont pas porté fruit. Cet échec a fait dévier la cible vers la tâche même présentant une occasion d'inconduite. Les étudiants se sont soustraits à leur véritable devoir en accédant à des solutions publiées ou à des travaux remis par des pairs aux semestres précédents. Une solution conceptuelle infaillible à ce problème consiste à ne proposer que des cas écrits originaux. La rédaction d'un grand nombre de cas originaux chaque semestre n'est cependant pas une mesure réaliste, compte tenu de la charge de travail de maints enseignants. L'auteure propose plutôt le recours à une stratégie de rafraîchissement des cas qui leur confère des caractéristiques exclusives pour chaque groupe d’étudiants. L'application de cette stratégie dans le cadre d'un cours de comptabilité intermédiaire a permis d'observer une réduction notable du plagiat et une amélioration correspondante des conditions d'intégrité universitaire entourant le cours.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:40.311969-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12154
  • Productivity in Top-10 Academic Accounting Journals by Researchers at
           Canadian Universities at the Start of the 21st Century
    • Authors: Merridee l. Bujaki; Bruce J. Mcconomy
      Pages: 269 - 313
      Abstract: We assess the research publication productivity of Canadian-based accounting researchers in highly ranked accounting journals for the 2001–13 period. Our research provides important benchmarks for use by individual researchers and universities for matters such as promotion and tenure decisions. For example, each Canadian-based faculty member had approximately 0.50 of a weighted article for the 13-year period, and 45 percent of all accounting faculty members published at least once in a top-10 accounting journal. We also provide an overview of the type of research being published by Canadian-based researchers in each of the top-10 journals (financial accounting, managerial, audit, tax or other) and we assess how productivity at top-10 journals has changed over time. In supplemental analysis, we compare and contrast the productivity of the 15 male and 15 female academics that publish most in top-10 accounting journals to assess the breadth of outlets being used beyond top-10 outlets (including FT 45 journals, accounting journals ranked “A”, “B”, and “non-A/B”; non-accounting peer-reviewed journals, non-peer-reviewed outlets). The supplemental analysis also helps to shed light on the finding from this paper, and prior research, that women are less likely to be represented on lists of those with most publications in highly ranked accounting journals, by comparing the two groups of researchers across a variety of institutional and other factors.Productivité des chercheurs canadiens publiant dans les dix principales revues universitaires de comptabilité au début du XXIe siècleRésuméLes auteurs évaluent la productivité des chercheurs du domaine la comptabilité au chapitre de la publication de travaux de recherche dans des revues de comptabilité se classant parmi les meilleures, au cours de la période 2001-2013. Leur étude fournit d'importants repères que peuvent utiliser les chercheurs et les universités au sujet de questions comme celles que font intervenir les décisions de promotion et de titularisation. Ainsi, chaque professeur canadien affiche la publication d'environ 0,50 article pondéré au cours de la période de 13 ans, et 45 % de l'ensemble des professeurs de comptabilité publient au moins une fois dans une revue de comptabilité figurant parmi les dix principales. Les auteurs donnent également un aperçu de la nature des travaux de recherche publiés par les chercheurs canadiens dans chacune des dix principales revues (portant sur la comptabilité générale, la gestion, l'audit, la fiscalité ou d'autres sujets), et ils évaluent comment la productivité dans les dix principales revues a évolué au fil du temps. En complément d'analyse, ils comparent et mettent en opposition la productivité des 15 hommes et des 15 femmes universitaires publiant le plus dans les dix principales revues de comptabilité afin d’évaluer l’étendue des organes de publication utilisés au-delà de ces dix principales revues (notamment les 45 revues du palmarès du Financial Times, les revues de comptabilité classées « A », classées « B » et non classées dans ces catégories, les revues révisées par des pairs ne portant pas sur la comptabilité et les organes de publication ne faisant pas l'objet d'une révision par des pairs). Le complément d'analyse contribue également à éclairer la conclusion sur laquelle débouchent cette étude et les études précédentes selon lesquelles les femmes sont moins susceptibles d’être présentes sur les listes de chercheurs ayant publié le plus souvent dans des revues de comptabilité dont le classement est élevé, comparativement aux deux groupes de chercheurs constitués selon divers facteurs liés à l’établissement d'attache et à d'autres paramètres.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:40.78834-05:0
      DOI: 10.1111/1911-3838.12153
  • Can Language Predict Bankruptcy' The Explanatory Power of Tone in 10-K
    • Authors: Kerstin Lopatta; Mario Albert Gloger, Reemda Jaeschke
      Pages: 315 - 343
      Abstract: We examine whether the language used in 10-K filings reflects a firm's risk of bankruptcy. Our sample contains 424 bankrupt U.S. companies in the period 1994–2015 and we use propensity score matching to find healthy matches. Based on a logit model of failing and vital firms, our findings indicate that firms at risk of bankruptcy use significantly more negative words in their 10-K filings than comparable vital companies. This relationship holds up until three years prior to the actual bankruptcy filing. With our investigation, we confirm the results from previous accounting and finance research. 10-K filings contain valuable information beyond the reported financials. Additionally, we show that 10-Ks filed in the year of a firm's collapse contain an increased number of litigious words relative to healthy businesses. This indicates that the management of failing firms is already dealing with legal issues when reporting financials prior to bankruptcy. Our results suggest that analysts ought to include the presentation of financials in their assessment of bankruptcy risk as it contains explanatory and predictive power beyond the financial ratios.Le langage employé permet-il de prédire la faillite ' Le pouvoir explicatif du ton adopté dans les déclarations 10-KRésuméLes auteurs se demandent si le langage utilisé dans les déclarations 10-K révèle l'existence d'un risque de faillite de l'entreprise. Ils analysent un échantillon de 424 sociétés des États-Unis ayant fait faillite entre 1994 et 2015 et utilisent l'appariement des coefficients de propension pour déterminer quelles sont les correspondances d'entreprises saines. En appliquant un modèle logit aux entreprises défaillantes et aux entreprises saines, ils constatent que celles qui présentent un risque de défaillance font un usage sensiblement plus abondant de termes négatifs dans leurs déclarations 10-K que les entreprises saines comparables. Cette relation perdure jusqu’à trois ans avant le réel dépôt de bilan. L’étude confirme les résultats de travaux de recherche précédents en comptabilité et en finance. Les déclarations 10-K contiennent de précieux renseignements au-delà des données financières dont elles font état. De plus, les auteurs montrent que les déclarations 10-K produites au cours de l'année de la débâcle d'une entreprise contiennent une quantité plus importante de termes litigieux par rapport à celles des entreprises saines. Cette observation révèle que la direction des entreprises défaillantes est déjà aux prises avec des problèmes d'ordre juridique lorsqu'elle produit les résultats financiers de la société avant la faillite. Ces constatations laissent croire que les analystes se doivent d'inclure la présentation des données financières dans leur évaluation du risque de défaillance, cette présentation ayant un pouvoir explicatif et prédictif qui s'ajoute à celui des ratios financiers.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:39.681698-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12150
  • Directors’ and Officers’ Liability Insurance and Aggressive
           Tax-Reporting Activities: Evidence from Canada
    • Authors: Tao Zeng
      Pages: 345 - 369
      Abstract: This paper examines the relationship between directors’ and officers’ liability insurance (D&O insurance) and firms’ aggressive tax reporting. Using large Canadian public companies listed on the TSX300 and relying on several measures to capture aggressive tax-reporting activities, including GAAP effective tax rates, cash effective tax rates, and the total and residual book-tax differences, I find that D&O insurance exhibits a strong negative relationship with the GAAP effective tax rates and a strong positive relationship with both the total and residual book-tax differences. However, there is generally no evidence showing that D&O insurance is associated with the cash effective tax rates. I interpret these results as indicating that D&O insurance reduces the tax expenses reported in the financial statements but not the actual tax paid. In other words, D&O insurance contributes to financial tax management but not to cash tax savings. Further tests in this study reveal that firms with fluctuating D&O coverage limits engage in more aggressive tax reporting than other firms, suggesting that managers may consider the level of D&O insurance that they purchase when they make aggressive tax-reporting decisions.Assurance responsabilité des administrateurs et des dirigeants et comportement audacieux en matière de déclarations fiscalesRésuméL'auteur étudie la relation entre l'assurance responsabilité des administrateurs et des dirigeants (ARAD dans la suite) et le comportement audacieux des entreprises en matière de déclarations fiscales. En examinant un échantillon de sociétés ouvertes canadiennes qui comptent au nombre des entreprises de l'indice TSX 300 et en s'appuyant sur plusieurs mesures qui permettent de saisir les comportements audacieux en matière de déclarations fiscales, notamment les taux d'imposition effectifs selon les PCGR, les taux d'imposition effectifs en trésorerie et les écarts totaux et résiduels entre valeurs comptables et valeurs fiscales, l'auteur constate que l'ARAD affiche une forte relation négative avec les taux d'imposition effectifs selon les PCGR et une forte relation positive avec les écarts aussi bien totaux que résiduels entre valeurs comptables et valeurs fiscales. De façon générale, rien ne démontre toutefois que l'ARAD soit associée aux taux d'imposition effectifs en trésorerie. Selon l'interprétation qu'en fait l'auteur, ces résultats indiquent que l'ARAD réduit les charges fiscales apparaissant dans les états financiers mais non le montant réel des impôts payés. En d'autres termes, l'ARAD contribue à l'aspect financier de la gestion fiscale mais non au montant réel des économies d'impôt. L'auteur pousse plus loin les tests pour constater que les sociétés dont les plafonds de protection d'assurance fluctuent font preuve de plus d'audace que les autres sociétés dans leur comportement en matière de déclarations fiscales, ce qui semble indiquer que les gestionnaires tiendraient compte du niveau d'ARAD dont l'entreprise se dote lorsqu'ils prennent des décisions audacieuses en matière de déclarations fiscales.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:42.86287-05:0
      DOI: 10.1111/1911-3838.12156
  • Do Restatements Improve the Persistence of Earnings and Its
    • Authors: Gordian A. Ndubizu; Menghistu Sallehu
      Pages: 371 - 427
      Abstract: We examine the persistence of earnings in the pre- and postrestatements periods and find that restatements generally improve the persistence of earnings. We also examine how the persistence of earnings is influenced by restatements that are voluntarily initiated by managers (voluntary restatements) and those forced onto firms by outsiders (mandated restatements). Our analysis shows that voluntary restatements are followed by improvement in the persistence of earnings and that mandated restatements are not followed by improvement in earnings persistence. We find results that are consistent with the main finding when we decompose earnings into accruals and free cash flows. We use a difference-in-difference research design and confirm that the improvement in the postrestatement persistence of earnings components exceeds that of control firms only for voluntary restatements. Further, we show that our results are robust after controlling for endogeneity of voluntary restatements by including a two-stage model using the Heckman () method where we first estimate the likelihood of manipulation detection and analyze change in persistence conditional on the first stage analysis. The improvement in earnings persistence around voluntary restatements is not driven by the level of earnings decomposition or a subgroup of voluntary restatements. The results support our hypothesis that voluntary restatements have distinctly different economic consequences from mandated restatements.Les retraitements améliorent-ils la persistance des résultats et celle de leurs éléments'RésuméLes auteurs, qui s'intéressent à la persistance des résultats au cours des périodes qui précèdent et suivent les retraitements, constatent que les retraitements améliorent de façon générale la persistance des résultats. Ils étudient également dans quelle mesure la persistance des résultats est influencée par les retraitements auxquels les gestionnaires procèdent volontairement (retraitements volontaires) et les retraitements exigés par des tiers (retraitements obligatoires). L'analyse des auteurs révèle que les retraitements volontaires sont suivis d'une amélioration de la persistance des résultats alors que les retraitements obligatoires ne le sont pas. Les résultats qu'ils recueillent vont dans le sens de cette constatation principale lorsqu'ils décomposent les résultats en régularisations et en flux de trésorerie disponibles. Les auteurs appliquent la méthodologie des écarts dans les différences et confirment que l'amélioration de la persistance des éléments des résultats postérieure au retraitement dépasse celle qu'affichent les sociétés du groupe de contrôle uniquement dans le cas des retraitements volontaires. Ils montrent en outre que leurs résultats résistent au contrôle de l'endogénéité des retraitements volontaires en utilisant un modèle à deux étapes inspiré de la méthode de Heckman () dans lequel ils estiment en premier lieu la probabilité de détection de la manipulation et analysent la variation de la persistance selon l'analyse de la première étape. L'amélioration de la persistance des résultats à proximité des retraitements volontaires ne dépend pas du degré de décomposition des résultats ou d'un sous-groupe de retraitements volontaires. Les résultats obtenus par les auteurs confirment leur hypothèse selon laquelle les retraitements volontaires ont des conséquences économiques visiblement différentes de celles des retraitements obligatoires.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:41.951364-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12155
  • The Impact of IFRS Adoption on an Agribusiness Company's Financial
    • Authors: Yan Jin; Bruce J. McConomy, Bixia Xu
      Pages: 429 - 434
      Abstract: This fictional case is based on a Canadian public company that produces greenhouse vegetables. Focusing on the differences between International Financial Reporting Standards (IFRS) and Canadian Accounting Standards for Private Enterprises (ASPE), this case provides students an opportunity to (1) apply IFRS in a real world setting; (2) prepare and reconcile financial statements under ASPE and IFRS; (3) analyze the impact of IFRS adoption on key financial ratios; and (4) detect and explain differences in financial statements under ASPE and IFRS through common size analysis.L'incidence de l'adoption des IFRS sur les états financiers d'une entreprise agroalimentaireRésuméLe cas fictif proposé est celui d'une société ouverte canadienne qui produit des légumes de serre. Ce cas porte sur les différences entre les Normes internationales d'information financière (IFRS) et les Normes comptables pour les entreprises à capital fermé (NCECF) en vigueur au Canada et fournit aux étudiants l'occasion 1) d'appliquer les IFRS à une situation concrète, 2) d’établir les états financiers selon les NCECF et les IFRS en effectuant les rapprochements nécessaires, 3) d'analyser l'incidence de l'adoption des IFRS sur les principaux ratios financiers et 4) de déceler et d'expliquer les différences observées entre les états financiers selon qu'ils respectent les NCECF ou les IFRS, au moyen d'une analyse en pourcentages.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:43.706645-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12151
  • Bach Music Inc.: Impact of Price Pressure, Capacity Constraints, and a
           Special Order on Management Decision Making
    • Authors: Ling Chu; Theresa Libby, Robert Mathieu, Ping Zhang
      Pages: 435 - 443
      Abstract: This case has been developed for an introductory management accounting course at the undergraduate and MBA levels. Although the setting is relatively simple, it illustrates several management accounting issues that are relevant to firms of every size that produce a product or service under competitive pressures and capacity constraints. The case also integrates several topics that are often viewed as abstract by the students. Specifically, it deals with the concepts around cost-volume profit analysis in a realistic environment, the tension between short-term and long-term decisions, discounted cash flow analysis, the impact of managerial incentives and compensation on decision making and the impact of operating leverage on profitability. The case was used successfully several times in an introductory course at the MBA level. Surveys of the students reveal that the case has contributed significantly to their learning and has clarified the concepts introduced in the case.Bach Music Inc. : Incidence des pressions exercées sur les prix, des contraintes de capacité et d'une commande spéciale sur la prise de décisions par les dirigeantsRésuméLe cas proposé est destiné à un cours d'introduction à la comptabilité de gestion de premier ou de deuxième cycle (MBA). Bien que la situation soit relativement simple, elle illustre divers aspects de la comptabilité de gestion touchant les entreprises, quelle que soit leur taille, qui fabriquent un produit ou offrent un service dans un contexte de pressions concurrentielles et de contraintes de capacité. Le cas réunit en outre plusieurs sujets souvent jugés abstraits par les étudiants. Il porte plus précisément sur les notions entourant l'analyse coût-volume-profit dans un environnement réaliste, la tension entre décisions à court et à long terme, l'analyse des flux de trésorerie actualisés, l'incidence de la rémunération des dirigeants et des encouragements qui leur sont proposés sur la prise de décisions, et l'incidence du levier d'exploitation sur la rentabilité. Le cas a été utilisé avec succès à plusieurs reprises dans un cours d'introduction de deuxième cycle. Des sondages menés auprès des étudiants révèlent que le cas a contribué de manière significative à leur apprentissage et a clarifié les notions évoquées dans le cas.
      PubDate: 2017-12-12T01:16:41.721898-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12152
  • Issue Information - Submission Guidelines
    • Pages: 445 - 448
      PubDate: 2017-12-12T01:16:43.463785-05:
      DOI: 10.1111/1911-3838.12157
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Heriot-Watt University
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